Wortlaut des fiktiven Beispiels
Ein Arbeitnehmer, der (jeden Monat) Vollzeit arbeitet und dessen monatliches Grundgehalt 6.000,00 EUR beträgt, erhielt im Juni eine Sondervergütung von 10.000,00 EUR.
Bei der Berechnung für August (für den Bezugszeitraum Juni) beträgt die Summe der Vergütung und der Sondervergütung 16.000,00 EUR (6.000,00 + 10.000,00 EUR) und übersteigt die monatliche Beitragsbemessungsgrenze, die 11.009,65 EUR (fünf soziale Mindestlöhne) beträgt.
Der monatliche soziale Mindestlohn beläuft sich auf 2.201,93 EUR.
Altes Verfahren
Die Berechnung der Beiträge für den Bezugszeitraum Juni erfolgt auf der Grundlage der Beitragsbemessungsgrenze, während die Differenz zwischen 16.000,00 EUR (Vergütung + Sondervergütung) und der Beitragsbemessungsgrenze (11.009,65 EUR) in Höhe von 4.990,35 EUR rückwirkend bei der Berechnung des Bezugszeitraums Dezember (ausgeführt im Februar des folgenden Jahres) bereinigt wird.
| Bezugs-zeitraum | Stunden | Basis- lohn |
Sonder-vergü- tung |
Zeitraum der Ausführung der Berechnung | Ungedeckelte Bemessungs-grundlage | Beitrags-bemessungs-grenze | Bemessungs-grundlage (Beitrag) | Bereinigte Bemessungs-grundlage (Obergrenze) | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Januar | 173 | 6.000,00 | März | 6.000,00 | 11.009,65 | 6.000,00 | 0,00 | ||
| Februar | 173 | 6.000,00 | April | 6.000,00 | 11.009,65 | 6.000,00 | 0,00 | ||
| März | 173 | 6.000,00 | Mai | 6.000,00 | 11.009,65 | 6.000,00 | 0,00 | ||
| April | 173 | 6.000,00 | Juni | 6.000,00 | 11.009,65 | 6.000,00 | 0,00 | ||
| Mai | 173 | 6.000,00 | Juli | 6.000,00 | 11.009,65 | 6.000,00 | 0,00 | ||
| Juni | 173 | 6.000,00 | 10.000,00 | August | 16.000,00 | 11.009,65 | 11.009,65 | 0,00 | |
| Juli | 173 | 6.000,00 | September | 6.000,00 | 11.009,65 | 6.000,00 | 0,00 | ||
| August | 173 | 6.000,00 | Oktober | 6.000,00 | 11.009,65 | 6.000,00 | 0,00 | ||
| September | 173 | 6.000,00 | November | 6.000,00 | 11.009,65 | 6.000,00 | 0,00 | ||
| Oktober | 173 | 6.000,00 | Dezember | 6.000,00 | 11.009,65 | 6.000,00 | 0,00 | ||
| November | 173 | 6.000,00 | Januar N+1 | 6.000,00 | 11.009,65 | 6.000,00 | 0,00 | ||
| Dezember | 173 | 6.000,00 | Februar N+1 | 6.000,00 | 11.009,65 | 6.000,00 | 4.990,35 | Berechnung Obergrenze | |
| Insgesamt | 82.000,00 | 132.115,80 | 77.009,65 | ||||||
| Bezugs-zeitraum | Stunden | Basis- lohn |
Sonder-vergü- tung |
Zeitraum der Ausführung der Berechnung | Ungedeckelte Bemessungs-grundlage | Beitrags-bemessungs-grenze | Bemessungs-grundlage (Beitrag) | Bereinigte Bemessungs-grundlage (Obergrenze) |
Alte Formel zur Berechnung der bereinigten Bemessungsgrundlage (Obergrenze):
MIN („Gesamtjahresbetrag der ungedeckelten Bemessungsgrundlagen“; „Gesamtjahresbetrag der Beitragsbemessungsgrenze“) - „Gesamtjahresbetrag der Bemessungsgrundlagen (Beitrag)“
Beispiel für das Bezugsjahr:
= MIN (82.000,00 ; 132.115,80) - 77.009,65
= 82.000,00 - 77.009,65
= 4.990,35
Aktuelles Verfahren
Die Beitragsberechnung für den Bezugszeitraum Juni erfolgt auf der Grundlage der Beitragsbemessungsgrenze. Die Differenz zwischen 16.000,00 EUR (Vergütung + Sondervergütung) und der Beitragsbemessungsgrenze (11.009,65 EUR) beträgt 4.990,35 EUR und wird gleichzeitig bis zur Höhe der jährlichen Kumulierung der Beitragsbemessungsgrenze bereinigt.
Da die jährliche Kumulierung der ungedeckelten Bemessungsgrundlagen (46.000,00 EUR für den Zeitraum Januar bis Juni) niedriger ist als die jährliche Kumulierung der Beitragsbemessungsgrenze (66.057,90 EUR für den Zeitraum Januar bis Juni), wird die Bereinigung der jährlichen Beitragsbemessungsgrenze für die 46.000,00 EUR erfolgen, so dass sich eine bereinigte Bemessungsgrundlage von 4.990,35 EUR ergibt.
In diesem Fall enthält die neue Berechnungsdatei, die im August versendet wird, einen Bereich „Obergrenze“ für den Bezugszeitraum Juni. Die Berechnungsdateien für die folgenden Ausführungszeiträume enthalten keinen Bereich „Obergrenze“, da sich die bereinigte Bemessungsgrundlage (Obergrenze) im Vergleich zum Vormonat nicht ändert und es daher keine Neuberechnung der Sozialbeiträge für die betreffenden Risiken gibt.
| Bezugs-zeitraum | Stunden | Basis-lohn | Sonder-vergü-tung | Zeitraum der Ausführung der Berechnung | Unge-deckelte Bemes-sungs-grundlage | Kumulierung der ungedeckelten Bemessungs-grundlagen | Beitrags-bemessungs-grenze | Kumu-lierung der Beitrags-bemessungs-grenze | Bemes-sungs-grundlage (Beitrag) | Kumu-lierung der Bemessungs-grundlagen (Beitrag) | Bereinigte Bemes-sungs-grundlage (Obergrenze) | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Januar | 173 | 6.000,00 | März | 6.000,00 | 6.000,00 |
11.009,65 | 11.009,65 | 6.000,00 | 6.000,00 | 0,00 | ||
| Februar | 173 | 6.000,00 | April | 6.000,00 | 12.000,00 |
11.009,65 | 22.019,30 | 6.000,00 | 12.000,00 | 0,00 | ||
| März | 173 | 6.000,00 | Mai | 6.000,00 | 18.000,00 |
11.009,65 | 33.028,95 | 6.000,00 | 18.000,00 | 0,00 | ||
| April | 173 | 6.000,00 | Juni | 6.000,00 | 24.000,00 | 11.009,65 | 44.038,60 | 6.000,00 | 24.000,00 | 0,00 | ||
| Mai | 173 | 6.000,00 | Juli | 6.000,00 | 30.000,00 | 11.009,65 | 55.048,25 | 6.000,00 | 30.000,00 | 0,00 | ||
| Juni | 173 | 6.000,00 | 10.000,00 | August | 16.000,00 | 46.000,00 | 11.009,65 | 66.057,90 | 11.009,65 | 41.009,65 | 4.990,35 | Berechnung Obergrenze |
| Juli | 173 | 6.000,00 | September | 6.000,00 | 52.000,00 | 11.009,65 | 77.067,55 | 6.000,00 | 47.009,65 | 4.990,35 | ||
| August | 173 | 6.000,00 | Oktober | 6.000,00 | 58.000,00 | 11.009,65 | 88.077,20 | 6.000,00 | 53.009,65 | 4.990,35 | ||
| September | 173 | 6.000,00 | November | 6.000,00 | 64.000,00 | 11.009,65 | 99.086,85 | 6.000,00 | 59.009,65 | 4.990,35 | ||
| Oktober | 173 | 6.000,00 | Dezember | 6.000,00 | 70.000,00 | 11.009,65 | 110.096,50 | 6.000,00 | 65.009,65 | 4.990,35 | ||
| November | 173 | 6.000,00 | Januar N+1 | 6.000,00 | 76.000,00 | 11.009,65 | 121.106,15 | 6.000,00 | 71.009,65 | 4.990,35 | ||
| Dezember | 173 | 6.000,00 | Februar N+1 | 6.000,00 | 82.000,00 | 11.009,65 | 132.115,80 | 6.000,00 | 77.009,65 | 4.990,35 | ||
| Bezugs-zeitraum | Stunden | Basis-lohn | Sonder-vergü-tung | Zeitraum der Ausführung der Berechnung | Unge-deckelte Bemes-sungs-grundlage | Kumulierung der ungedeckelten Bemessungs-grundlagen | Beitrags-bemessungs-grenze | Kumu-lierung der Beitrags-bemessungs-grenze | Bemes-sungs-grundlage (Beitrag) | Kumu-lierung der Bemessungs-grundlagen (Beitrag) | Bereinigte Bemes-sungs-grundlage (Obergrenze) |
Formel zur Berechnung der bereinigten Bemessungsgrundlage (Obergrenze):
MIN („Jährliche Kumulierung der ungedeckelten Bemessungsgrundlagen“; „Jährliche Kumulierung der Beitragsbemessungsgrenze“) - „Jährliche Kumulierung der Bemessungsgrundlagen (Beitrag)“
Beispiel für den Bezugszeitraum Juni:
= MIN (46.000,00 ; 66.057,90) - 41.009,65
= 46.000,00 - 41.009,65
= 4.990,35